环境保护税税目税率表

网上有关“环境保护税税目税率表”话题很是火热，小编也是针对环境保护税税目税率表寻找了一些与之相关的一些信息进行分析，如果能碰巧解决你现在面临的问题，希望能够帮助到您。

法律主观：

环境保护已经成为人类的一种共识，环境对于人类来说太重要了，除了关系到人类的身体建康，还关系到可持续发展的问题。一、环境保护税的概念环境保护税是由英国经济学家庇古最先提出的，他的观点已经为西方发达国家普遍接受。欧美各国的环保政策逐渐减少直接干预手段的运用，越来越多地采用生态税、绿色环保税等多种特指税种来维护生态环境，针对污水、废气、噪音和废弃物等突出的“显性污染”进行强制征税。二、环境保护税的税率怎么确定1、应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；（四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。2、应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。3、每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。每一排放口的应税水污染物，按照本法所附《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。4、应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算：（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；（四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。5、环境保护税应纳税额按照下列方法计算：（一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；（二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；（三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额；（四）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。2018年1月1日起环境保护税法正式施行。该法明确“直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者”为纳税人，确定大气污染物、水污染物、固体废物和噪声为应税污染物。

1万2的工资扣除社保税

中外投资者均可在保税区成立贸易或非贸易企业，从事贸易、加工、仓储、物流分拨、商品展示、房地产开发、运输及其它服务贸易等行业，并可综合兼营。

一 海关管理

全区实行保税制度，按照“境内关外”模式封闭管理；

从境外运入保税区或从保税区运往境外的货物，免关税、免许可证； 区内企业与海关电脑联网，货物进出实行EDI电子报关；

二 税收

对保税区内从事加工出口的生产性外商投资企业按15%的税率计征企业所的所得税，经营期超过10年的，从获利年度起，实行“两免三减半”（头两年免税，后三年减半征税）的税收优惠政策；

从境外进入保税区内使用的机器设备、基建物质、办公用品、管理设备，以及为加工出口所需的原材料、零部件、元器件、燃料、包装物料（包括国家限制进口的），免征关税和进口环节增值税、消费税； 区内交易和产品出口免征增值税； 保税区内企业不实行“免、抵、退”政策；

三 外汇管理

外汇收入实行现汇管理，既可以存入区内金融机构，也可以卖给区内指定银行； 内外资企业均可按规定设立外汇帐户； 不办理出口收汇和进口付汇核销手续； 经常项目下的外汇开支，内、外资企业实行统一的管理政策，由开户银行按规定办理。

四 车辆出入管理

香港货柜车凭保税区管理局发放的特殊标志可自由进出保税区； 对投资额超过200万港币的客商，可申请自由出入粤港两地的车牌；

五 出口加工

对加工贸易进口料件，保税区不实行银行保证金台帐制度；

除国家实行出口配额的商品外，保税区可自由加工，并允许区内企业委托区外企业加工出口产品；

区内加工企业采用进口料件加工的产品，经申请批准后，可由该加工企业按料件交纳关税及进口环节税后直接内销。

关于在青岛保税区投资的有关问题

新闻来源：青岛保税区管理委员会 浏览次数：1224 打印 关闭窗口

一、企业所得税优惠及其它税收问题

企业所得税 保税区内企业按15%征收；外商投资生产性企业享受免二减三政策；保税区外为33%。

增值税 保税区企业进口料件加工，成品出口，免征生产环节增值税；进口料件加工，成品内销，企业可灵活选择以原料或成品补交关税；国内采购料件，成品出口，出口退税；国内采购料件，成品内销，17%的税率；保税区外企业出口退税。

关税 保税区内企业的进口料件，成品出口，海关只需备案；保税区外企业为出口退税。

需缴纳的税种及税率除上述税种外有：

（1） 个人所得税 ，征收方法为：外国职工个人薪金所得减去4000元。中国职工个人薪金所得减去880元后按9级累进税率表中规定的税率纳税。

（2） 房产税，计算方法为：自建房原值乘以70% 再乘以 1.2%，按年度征收。

（3） 车船使用税：大型车300元/年，小型车260元/年；载重车60元/年。

二、关于二手设备进口及转售问题

（1） 公司从国外运到保税区自用的二手设备及配件，无须办理有关许可手续，只在海关备案就可以在保税区工厂投入使用，有关机电产品登记证明后补。

（2） 免税范围：建厂所需进口材料、进口设备（含二手设备）和合理数量的自用办公用品。

（3） 设备转售：进口免税设备海关监管期为5年，期满后可以转售。

三、关于贷款利率及贷款担保问题

1、流动资金贷款一般要求企业自筹流动资金总额的30%，其余70%从银行贷款。短期贷款利率：执行中央银行法定利率， 现行基础年利率为5.85% 各银行可上浮10%—20%。贷款偿还可以以流动资金滚动偿还方式或以利润还款方式。

2、固定资产长期贷款利率：贷款期限3年：年基本利率为5.94%；贷款期限5年：年基本利率为6.21%。

3、流动资金贷款审批时间约为30天。

4、土地、建筑物和机器设备均可用来抵押贷款，分别可抵押贷款其评估价值的50%、70%和50%，中国境内合法的评估机构均可对上述抵押物进行评估。

四、关于项目审批程序问题

1、立项批复—可行性研究报告批复—环保批复—公司名称核准—章程批复—批准证书—工商注册登记—企业法人代码证—公安登记，刻章—外汇登记—人民币开户—国地税登记—财政登记—海关备案。

2、注册需准备的材料

（1）外商投资企业设立登记申请书（样表，公司法定代表人到工商局当面签字或授权公证由授权代理人当面签字；董事会成员签字；总经理、副总经理签字；法人代表及董事会成员、总经理、副总经理照片）

（2）授权委托书（该授权书需投资方签字或盖章签字；中文）

（3）公司章程；

（4）投资方营业执照复印件（或投资个人护照复印件、照片；翻译成中文，并加盖翻译单位章）

（5）资信证明原件

（6）名称预先核准申请书

（7）名称核准通知书

（8）租房协议（工商局固定格式）

（9）公司住所勘查记录（工商局勘查人员签字，附出租方产权证复印件）

（10）董事会成员、总经理、副总经理委派书；简历，身份证（护照）复印件、照片（翻译成中文并加盖翻译单位章）

（11）公司会计主管人员的身份证复印件

（12）项目建议书及可行性研究报告，环保立项手续。

2、注册费用：

（1）公司名称查询核准费：300元人民币

（2）工商注册费：注册资金1000万人民币以下的企业，工商注册费按注册资本的万分之八收取；1000万人民币以上部分按万分之四收取；超过1亿元部分，不再收取费用。工商注册费用最高不超过4.4万元人民币。

（3）刻章费：400元左右

（4）税务登记：200元

（5）海关备案：55元

以上手续由保税区全程服务局免费协助企业在15个工作日内完成所有手续。

五、关于原产地认定原则问题

凡在中华人民共和国境内企业开展生产加工业务，使商品发生实质性改变的（以海关商品编码改变为准），该商品可视为原产地在中国。允许企业使用中性包装。

六、关于水、电、暖价格及废水处理问题

电费：电贴费330元/千伏安

基本电价11元/千伏安/月

电度电价0.598元/千瓦时

水费：

基建用水：自来水价格2.45元/立方米，含污水处理后价格3.35元/立方米。

企业用水：自来水价格1.35元/立方米，含污水处理后价格2.15元/立方米。

供暖：水暖贴费24元/平方米（一次性），水暖费24.3元/平方米

废水处理：废水排放要符合环保三级标准排放，达标排放不再收取废水处理费。

七、关于招收工人和迁入户口问题

1、招收工人：管委人力资源处按照企业用工需要，帮助企业招收工人，免收费用。

2、迁入户口：企业使用区外工人，符合以下条件可将户口迁入区内：

（1）国家普通院校应届统招专科以上学历毕业、管委批准接收的中等专业学校、中等技工学校的应届毕业生；

（2）企业录用的国家普通院校计划外应届毕业生、开发区社会力量办学毕业生被企业录用签订劳动合同工作满一年的山东省内户口的合格毕业生；

（3）工作满二年以上的大中型企业中层管理人员；

（4）工作满一年以上的高级技术工人，并取得劳动部门颁发的《职业资格证书》；

（5）满二年以上的中级技术工人，并取得劳动部门颁发的《职业资格证书》；

（6）合同制工人连续工龄满5年，并取得劳动部门颁发的《职业资格证书》。

3、户口迁入要交增容费，符合以下条件的可免收增容费。

（1）具有全日制普通高等院校专科以上学历或取得学士学位以上的人员；

（2）具有中级专业技术职称任职资格人员、高级技师任职资格人员。

八、关于在保税区内建宿舍问题

国家《保税区海关监管办法》第四条规定，“保税区内仅设置保税区行政管理机构和企业。除保安人员外，其它人员不得在保税区内居住。”现在通行的做法是：根据企业需要，可在厂房内设置宿舍，供一部分工人居住。

九、关于环保问题

环保标准执中华人民共和国国家标准。

厂界噪声执行GB12348-90《工业企业厂界噪声标准》Ⅲ类区标准；

城市区域环境噪声标准执行GB3096-93《城市区域环境噪声标准》三类标准

污水排放执行GB8978-96《污水综合排放标准》三级标准；

废气排放执行GB16297-96《大气污染物综合排放标准》二级标准

大气环境质量执行GB3045-96《环境空气质量标准》二级标准。

十、关于人力资源及工资问题

青岛市现有全日制高等院校12所，年毕业生1.5万人。开发区内现有全日制高等院校5所，年毕业生3000人；中专（含职高）19所，年毕业生5000人；技校（含技工培训学校）11所，年毕业生2000人。

企业需要的管理人员和高级技术工人，可通过人才交流市场和劳动力市场招聘解决。区内企业管理人员一般为大学本科、专科毕业，月基本工资2000元左右，企业根据效益情况每月发1000元-2000元的奖金；工人一般是大专、技校、高中毕业及少量初中毕业生，月工资450元左右，各企业根据效益情况发一定数量奖金。

十一、关于购买土地使用权、办理使用证问题

企业使用土地要交纳土地使用费，工业用地使用时间为50年。在购买土地使用权时，要交纳：

1、土地使用费；

2、土地测量费1500元左右（测量时需4—5个测量点，每点326

元）

3、土地评估费：土地价格100万元以下为4‰

土地价格101—200万元为3‰

土地价格201—1000万元为2‰

土地价格1001万元以上为1.5‰

4、土地使用费成交总额的3%契税。

免收土地证工本费、土地管理费。

十二、关于厂房建设问题

厂房设计费为工程总造价的1.8%—2.4%（由建设单位和设计院协商），工程监理费为工程总造价的1.2—2%（由建设单位和监理单位协商），保税区内土地根据地块不同，基础打桩深浅不一，一般为11米。

免收工程质量监督费、招标费、基础设施附加费。

十三、关于区内社会治安问题

保税区是一个围网封闭区域，区内设有公安处，公安处下设保安队和巡逻队，全力抓好区内治安工作。保税区是治安秩序最稳定、发案最少的区域，公安处被评为群众满意的先进单位。

车船税、印花税是怎么进行会计核算

保险小编帮您解答，更多疑问可在线答疑。

中外投资者均可在保税区成立贸易或非贸易企业，从事贸易、加工、仓储、物流分拨、商品展示、房地产开发、运输及其它服务贸易等行业，并可综合兼营。

一海关管理

全区实行保税制度，按照“境内关外”模式封闭管理；

从境外运入保税区或从保税区运往境外的货物，免关税、免许可证；区内企业与海关电脑联网，货物进出实行EDI电子报关；

二税收

对保税区内从事加工出口的生产性外商投资企业按15%的税率计征企业所的所得税，经营期超过10年的，从获利年度起，实行“两免三减半”（头两年免税，后三年减半征税）的税收优惠政策；

从境外进入保税区内使用的机器设备、基建物质、办公用品、管理设备，以及为加工出口所需的原材料、零部件、元器件、燃料、包装物料（包括国家限制进口的），免征关税和进口环节增值税、消费税；区内交易和产品出口免征增值税；保税区内企业不实行“免、抵、退”政策；

三外汇管理

外汇收入实行现汇管理，既可以存入区内金融机构，也可以卖给区内指定银行；内外资企业均可按规定设立外汇帐户；不办理出口收汇和进口付汇核销手续；经常项目下的外汇开支，内、外资企业实行统一的管理政策，由开户银行按规定办理。

四车辆出入管理

香港货柜车凭保税区管理局发放的特殊标志可自由进出保税区；对投资额超过200万港币的客商，可申请自由出入粤港两地的车牌；

五出口加工

对加工贸易进口料件，保税区不实行银行保证金台帐制度；

除国家实行出口配额的商品外，保税区可自由加工，并允许区内企业委托区外企业加工出口产品；

区内加工企业采用进口料件加工的产品，经申请批准后，可由该加工企业按料件交纳关税及进口环节税后直接内销。

关于在青岛保税区投资的有关问题

新闻来源：青岛保税区管理委员会浏览次数：1224打印关闭窗口

一、企业所得税优惠及其它税收问题

企业所得税保税区内企业按15%征收；外商投资生产性企业享受免二减三政策；保税区外为33%。

增值税保税区企业进口料件加工，成品出口，免征生产环节增值税；进口料件加工，成品内销，企业可灵活选择以原料或成品补交关税；国内采购料件，成品出口，出口退税；国内采购料件，成品内销，17%的税率；保税区外企业出口退税。

关税保税区内企业的进口料件，成品出口，海关只需备案；保税区外企业为出口退税。

需缴纳的税种及税率除上述税种外有：

（1）个人所得税，征收方法为：外国职工个人薪金所得减去4000元。中国职工个人薪金所得减去880元后按9级累进税率表中规定的税率纳税。

（2）房产税，计算方法为：自建房原值乘以70%再乘以1.2%，按年度征收。

（3）车船使用税：大型车300元/年，小型车260元/年；载重车60元/年。

二、关于二手设备进口及转售问题

（1）公司从国外运到保税区自用的二手设备及配件，无须办理有关许可手续，只在海关备案就可以在保税区工厂投入使用，有关机电产品登记证明后补。

（2）免税范围：建厂所需进口材料、进口设备（含二手设备）和合理数量的自用办公用品。

（3）设备转售：进口免税设备海关监管期为5年，期满后可以转售。

三、关于贷款利率及贷款担保问题

1、流动资金贷款一般要求企业自筹流动资金总额的30%，其余70%从银行贷款。短期贷款利率：执行中央银行法定利率，现行基础年利率为5.85%各银行可上浮10%—20%。贷款偿还可以以流动资金滚动偿还方式或以利润还款方式。

2、固定资产长期贷款利率：贷款期限3年：年基本利率为5.94%；贷款期限5年：年基本利率为6.21%。

3、流动资金贷款审批时间约为30天。

4、土地、建筑物和机器设备均可用来抵押贷款，分别可抵押贷款其评估价值的50%、70%和50%，中国境内合法的评估机构均可对上述抵押物进行评估。

四、关于项目审批程序问题

1、立项批复—可行性研究报告批复—环保批复—公司名称核准—章程批复—批准证书—工商注册登记—企业法人代码证—公安登记，刻章—外汇登记—人民币开户—国地税登记—财政登记—海关备案。

2、注册需准备的材料

（1）外商投资企业设立登记申请书（样表，公司法定代表人到工商局当面签字或授权公证由授权代理人当面签字；董事会成员签字；总经理、副总经理签字；法人代表及董事会成员、总经理、副总经理照片）

（2）授权委托书（该授权书需投资方签字或盖章签字；中文）

（3）公司章程；

（4）投资方营业执照复印件（或投资个人护照复印件、照片；翻译成中文，并加盖翻译单位章）

（5）资信证明原件

（6）名称预先核准申请书

（7）名称核准通知书

（8）租房协议（工商局固定格式）

（9）公司住所勘查记录（工商局勘查人员签字，附出租方产权证复印件）

（10）董事会成员、总经理、副总经理委派书；简历，身份证（护照）复印件、照片（翻译成中文并加盖翻译单位章）

（11）公司会计主管人员的身份证复印件

（12）项目建议书及可行性研究报告，环保立项手续。

2、注册费用：

（1）公司名称查询核准费：300元人民币

（2）工商注册费：注册资金1000万人民币以下的企业，工商注册费按注册资本的万分之八收取；1000万人民币以上部分按万分之四收取；超过1亿元部分，不再收取费用。工商注册费用最高不超过4.4万元人民币。

（3）刻章费：400元左右

（4）税务登记：200元

（5）海关备案：55元

以上手续由保税区全程服务局免费协助企业在15个工作日内完成所有手续。

五、关于原产地认定原则问题

凡在中华人民共和国境内企业开展生产加工业务，使商品发生实质性改变的（以海关商品编码改变为准），该商品可视为原产地在中国。允许企业使用中性包装。

六、关于水、电、暖价格及废水处理问题

电费：电贴费330元/千伏安

基本电价11元/千伏安/月

电度电价0.598元/千瓦时

水费：

基建用水：自来水价格2.45元/立方米，含污水处理后价格3.35元/立方米。

企业用水：自来水价格1.35元/立方米，含污水处理后价格2.15元/立方米。

供暖：水暖贴费24元/平方米（一次性），水暖费24.3元/平方米

废水处理：废水排放要符合环保三级标准排放，达标排放不再收取废水处理费。

七、关于招收工人和迁入户口问题

1、招收工人：管委人力资源处按照企业用工需要，帮助企业招收工人，免收费用。

2、迁入户口：企业使用区外工人，符合以下条件可将户口迁入区内：

（1）国家普通院校应届统招专科以上学历毕业、管委批准接收的中等专业学校、中等技工学校的应届毕业生；

（2）企业录用的国家普通院校计划外应届毕业生、开发区社会力量办学毕业生被企业录用签订劳动合同工作满一年的山东省内户口的合格毕业生；

（3）工作满二年以上的大中型企业中层管理人员；

（4）工作满一年以上的高级技术工人，并取得劳动部门颁发的《职业资格证书》；

（5）满二年以上的中级技术工人，并取得劳动部门颁发的《职业资格证书》；

（6）合同制工人连续工龄满5年，并取得劳动部门颁发的《职业资格证书》。

3、户口迁入要交增容费，符合以下条件的可免收增容费。

（1）具有全日制普通高等院校专科以上学历或取得学士学位以上的人员；

（2）具有中级专业技术职称任职资格人员、高级技师任职资格人员。

八、关于在保税区内建宿舍问题

国家《保税区海关监管办法》第四条规定，“保税区内仅设置保税区行政管理机构和企业。除保安人员外，其它人员不得在保税区内居住。”现在通行的做法是：根据企业需要，可在厂房内设置宿舍，供一部分工人居住。

九、关于环保问题

环保标准执中华人民共和国国家标准。

厂界噪声执行GB12348-90《工业企业厂界噪声标准》Ⅲ类区标准；

城市区域环境噪声标准执行GB3096-93《城市区域环境噪声标准》三类标准

污水排放执行GB8978-96《污水综合排放标准》三级标准；

废气排放执行GB16297-96《大气污染物综合排放标准》二级标准

大气环境质量执行GB3045-96《环境空气质量标准》二级标准。

十、关于人力资源及工资问题

青岛市现有全日制高等院校12所，年毕业生1.5万人。开发区内现有全日制高等院校5所，年毕业生3000人；中专（含职高）19所，年毕业生5000人；技校（含技工培训学校）11所，年毕业生2000人。

企业需要的管理人员和高级技术工人，可通过人才交流市场和劳动力市场招聘解决。区内企业管理人员一般为大学本科、专科毕业，月基本工资2000元左右，企业根据效益情况每月发1000元-2000元的奖金；工人一般是大专、技校、高中毕业及少量初中毕业生，月工资450元左右，各企业根据效益情况发一定数量奖金。

十一、关于购买土地使用权、办理使用证问题

企业使用土地要交纳土地使用费，工业用地使用时间为50年。在购买土地使用权时，要交纳：

1、土地使用费；

2、土地测量费1500元左右（测量时需4—5个测量点，每点326

元）

3、土地评估费：土地价格100万元以下为4‰

土地价格101—200万元为3‰

土地价格201—1000万元为2‰

土地价格1001万元以上为1.5‰

4、土地使用费成交总额的3%契税。

免收土地证工本费、土地管理费。

十二、关于厂房建设问题

厂房设计费为工程总造价的1.8%—2.4%（由建设单位和设计院协商），工程监理费为工程总造价的1.2—2%（由建设单位和监理单位协商），保税区内土地根据地块不同，基础打桩深浅不一，一般为11米。

免收工程质量监督费、招标费、基础设施附加费。

十三、关于区内社会治安问题

保税区是一个围网封闭区域，区内设有公安处，公安处下设保安队和巡逻队，全力抓好区内治安工作。保税区是治安秩序最稳定、发案最少的区域，公安处被评为群众满意的先进单位。

对保税区内的企业有何要求？

车船税、印花税是怎么进行会计核算

　车船税、印花税有一阵是改到营业税税金及附加，下面就是车船税与印花税进行会计核算的知识，欢迎大家阅读与了解。

　《会计科目和主要账务处理》第2221应交税费科目第一条规定，本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

　企业不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

　《企业会计准则?应用指南》附录：《会计科目和主要账务处理》第6602管理费用科目第一条规定，本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

　根据上述规定，印花税在缴纳时直接计入管理费用科目，不通过应交税费科目计提;车船税通过?应交税费?科目计提，同时，计入?管理费用?科目。

　现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。正式列举的凭证分为五类，即经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。具体征税范围如下：

　印花税征税范围

　1.经济合同

　税目税率表中列举了10大类合同。它们是：

　(1)购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。

　对于工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品、物资供应的调拨单(或其他名称的单、卡、书、表等)，应当区分其性质和用途，即看其是作为部门内执行计划使用的，还是代替合同使用的，以确定是否贴花。凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税。

　对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

　对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

　(2)加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。

　(3)建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。

　(4)建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。

　(5)财产租赁合同。包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同;还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同，但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。

　(6)货物运输合同。包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。

　(7)仓储保管合同。包括仓储、保管合同或作为合同使用的仓单、栈单(或称入库单)。对某些使用不规范的凭证不便计税的，可就其结算单据作为计税贴花的凭证。

　(8)借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的'借款合同。

　(9)财产保险合同。包括财产、责任、保证、信用等保险合同。

　(10)技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。其中：

　技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于?产权转移书据?合同。

　技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

　技术服务合同的征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。

　2.产权转移书据

　产权转移即财产权利关系的变更行为，表现为产权主体发生变更。产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。

　我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。其中，财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产的所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。其他4项则属于无形资产的产权转移书据。

　另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

　3.营业账簿

　印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿(简称资金账簿)和其他营业账簿两类，以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。

　(1)资金账簿。是反映生产经营单位?实收资本?和?资本公积?金额增减变化的账簿。

　(2)其他营业账簿。是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿，即除资金账簿以外的，归属于财务会计体系的生产经营用账册。

　印花税的征税对象

　在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：

　1、立合同人。

　2、立据人。

　3、立账簿人。

　4、领受人。

　5、使用人。

中外投资者均可在保税区成立贸易或非贸易企业，从事贸易、加工、仓储、物流分拨、商品展示、房地产开发、运输及其它服务贸易等行业，并可综合兼营。

一 海关管理

全区实行保税制度，按照“境内关外”模式封闭管理；

从境外运入保税区或从保税区运往境外的货物，免关税、免许可证； 区内企业与海关电脑联网，货物进出实行EDI电子报关；

二 税收

对保税区内从事加工出口的生产性外商投资企业按15%的税率计征企业所的所得税，经营期超过10年的，从获利年度起，实行“两免三减半”（头两年免税，后三年减半征税）的税收优惠政策；

从境外进入保税区内使用的机器设备、基建物质、办公用品、管理设备，以及为加工出口所需的原材料、零部件、元器件、燃料、包装物料（包括国家限制进口的），免征关税和进口环节增值税、消费税； 区内交易和产品出口免征增值税； 保税区内企业不实行“免、抵、退”政策；

三 外汇管理

外汇收入实行现汇管理，既可以存入区内金融机构，也可以卖给区内指定银行； 内外资企业均可按规定设立外汇帐户； 不办理出口收汇和进口付汇核销手续； 经常项目下的外汇开支，内、外资企业实行统一的管理政策，由开户银行按规定办理。

四 车辆出入管理

香港货柜车凭保税区管理局发放的特殊标志可自由进出保税区； 对投资额超过200万港币的客商，可申请自由出入粤港两地的车牌；

五 出口加工

对加工贸易进口料件，保税区不实行银行保证金台帐制度；

除国家实行出口配额的商品外，保税区可自由加工，并允许区内企业委托区外企业加工出口产品；

区内加工企业采用进口料件加工的产品，经申请批准后，可由该加工企业按料件交纳关税及进口环节税后直接内销。

关于在青岛保税区投资的有关问题

新闻来源：青岛保税区管理委员会 浏览次数：1224 打印 关闭窗口

一、企业所得税优惠及其它税收问题

企业所得税 保税区内企业按15%征收；外商投资生产性企业享受免二减三政策；保税区外为33%。

增值税 保税区企业进口料件加工，成品出口，免征生产环节增值税；进口料件加工，成品内销，企业可灵活选择以原料或成品补交关税；国内采购料件，成品出口，出口退税；国内采购料件，成品内销，17%的税率；保税区外企业出口退税。

关税 保税区内企业的进口料件，成品出口，海关只需备案；保税区外企业为出口退税。

需缴纳的税种及税率除上述税种外有：

（1） 个人所得税 ，征收方法为：外国职工个人薪金所得减去4000元。中国职工个人薪金所得减去880元后按9级累进税率表中规定的税率纳税。

（2） 房产税，计算方法为：自建房原值乘以70% 再乘以 1.2%，按年度征收。

（3） 车船使用税：大型车300元/年，小型车260元/年；载重车60元/年。

二、关于二手设备进口及转售问题

（1） 公司从国外运到保税区自用的二手设备及配件，无须办理有关许可手续，只在海关备案就可以在保税区工厂投入使用，有关机电产品登记证明后补。

（2） 免税范围：建厂所需进口材料、进口设备（含二手设备）和合理数量的自用办公用品。

（3） 设备转售：进口免税设备海关监管期为5年，期满后可以转售。

三、关于贷款利率及贷款担保问题

1、流动资金贷款一般要求企业自筹流动资金总额的30%，其余70%从银行贷款。短期贷款利率：执行中央银行法定利率， 现行基础年利率为5.85% 各银行可上浮10%—20%。贷款偿还可以以流动资金滚动偿还方式或以利润还款方式。

2、固定资产长期贷款利率：贷款期限3年：年基本利率为5.94%；贷款期限5年：年基本利率为6.21%。

3、流动资金贷款审批时间约为30天。

4、土地、建筑物和机器设备均可用来抵押贷款，分别可抵押贷款其评估价值的50%、70%和50%，中国境内合法的评估机构均可对上述抵押物进行评估。

四、关于项目审批程序问题

1、立项批复—可行性研究报告批复—环保批复—公司名称核准—章程批复—批准证书—工商注册登记—企业法人代码证—公安登记，刻章—外汇登记—人民币开户—国地税登记—财政登记—海关备案。

2、注册需准备的材料

（1）外商投资企业设立登记申请书（样表，公司法定代表人到工商局当面签字或授权公证由授权代理人当面签字；董事会成员签字；总经理、副总经理签字；法人代表及董事会成员、总经理、副总经理照片）

（2）授权委托书（该授权书需投资方签字或盖章签字；中文）

（3）公司章程；

（4）投资方营业执照复印件（或投资个人护照复印件、照片；翻译成中文，并加盖翻译单位章）

（5）资信证明原件

（6）名称预先核准申请书

（7）名称核准通知书

（8）租房协议（工商局固定格式）

（9）公司住所勘查记录（工商局勘查人员签字，附出租方产权证复印件）

（10）董事会成员、总经理、副总经理委派书；简历，身份证（护照）复印件、照片（翻译成中文并加盖翻译单位章）

（11）公司会计主管人员的身份证复印件

（12）项目建议书及可行性研究报告，环保立项手续。

2、注册费用：

（1）公司名称查询核准费：300元人民币

（2）工商注册费：注册资金1000万人民币以下的企业，工商注册费按注册资本的万分之八收取；1000万人民币以上部分按万分之四收取；超过1亿元部分，不再收取费用。工商注册费用最高不超过4.4万元人民币。

（3）刻章费：400元左右

（4）税务登记：200元

（5）海关备案：55元

以上手续由保税区全程服务局免费协助企业在15个工作日内完成所有手续。

五、关于原产地认定原则问题

凡在中华人民共和国境内企业开展生产加工业务，使商品发生实质性改变的（以海关商品编码改变为准），该商品可视为原产地在中国。允许企业使用中性包装。

六、关于水、电、暖价格及废水处理问题

电费：电贴费330元/千伏安

基本电价11元/千伏安/月

电度电价0.598元/千瓦时

水费：

基建用水：自来水价格2.45元/立方米，含污水处理后价格3.35元/立方米。

企业用水：自来水价格1.35元/立方米，含污水处理后价格2.15元/立方米。

供暖：水暖贴费24元/平方米（一次性），水暖费24.3元/平方米

废水处理：废水排放要符合环保三级标准排放，达标排放不再收取废水处理费。

七、关于招收工人和迁入户口问题

1、招收工人：管委人力资源处按照企业用工需要，帮助企业招收工人，免收费用。

2、迁入户口：企业使用区外工人，符合以下条件可将户口迁入区内：

（1）国家普通院校应届统招专科以上学历毕业、管委批准接收的中等专业学校、中等技工学校的应届毕业生；

（2）企业录用的国家普通院校计划外应届毕业生、开发区社会力量办学毕业生被企业录用签订劳动合同工作满一年的山东省内户口的合格毕业生；

（3）工作满二年以上的大中型企业中层管理人员；

（4）工作满一年以上的高级技术工人，并取得劳动部门颁发的《职业资格证书》；

（5）满二年以上的中级技术工人，并取得劳动部门颁发的《职业资格证书》；

（6）合同制工人连续工龄满5年，并取得劳动部门颁发的《职业资格证书》。

3、户口迁入要交增容费，符合以下条件的可免收增容费。

（1）具有全日制普通高等院校专科以上学历或取得学士学位以上的人员；

（2）具有中级专业技术职称任职资格人员、高级技师任职资格人员。

八、关于在保税区内建宿舍问题

国家《保税区海关监管办法》第四条规定，“保税区内仅设置保税区行政管理机构和企业。除保安人员外，其它人员不得在保税区内居住。”现在通行的做法是：根据企业需要，可在厂房内设置宿舍，供一部分工人居住。

九、关于环保问题

环保标准执中华人民共和国国家标准。

厂界噪声执行GB12348-90《工业企业厂界噪声标准》Ⅲ类区标准；

城市区域环境噪声标准执行GB3096-93《城市区域环境噪声标准》三类标准

污水排放执行GB8978-96《污水综合排放标准》三级标准；

废气排放执行GB16297-96《大气污染物综合排放标准》二级标准

大气环境质量执行GB3045-96《环境空气质量标准》二级标准。

十、关于人力资源及工资问题

青岛市现有全日制高等院校12所，年毕业生1.5万人。开发区内现有全日制高等院校5所，年毕业生3000人；中专（含职高）19所，年毕业生5000人；技校（含技工培训学校）11所，年毕业生2000人。

企业需要的管理人员和高级技术工人，可通过人才交流市场和劳动力市场招聘解决。区内企业管理人员一般为大学本科、专科毕业，月基本工资2000元左右，企业根据效益情况每月发1000元-2000元的奖金；工人一般是大专、技校、高中毕业及少量初中毕业生，月工资450元左右，各企业根据效益情况发一定数量奖金。

十一、关于购买土地使用权、办理使用证问题

企业使用土地要交纳土地使用费，工业用地使用时间为50年。在购买土地使用权时，要交纳：

1、土地使用费；

2、土地测量费1500元左右（测量时需4—5个测量点，每点326

元）

3、土地评估费：土地价格100万元以下为4‰

土地价格101—200万元为3‰

土地价格201—1000万元为2‰

土地价格1001万元以上为1.5‰

4、土地使用费成交总额的3%契税。

免收土地证工本费、土地管理费。

十二、关于厂房建设问题

厂房设计费为工程总造价的1.8%—2.4%（由建设单位和设计院协商），工程监理费为工程总造价的1.2—2%（由建设单位和监理单位协商），保税区内土地根据地块不同，基础打桩深浅不一，一般为11米。

免收工程质量监督费、招标费、基础设施附加费。

十三、关于区内社会治安问题

保税区是一个围网封闭区域，区内设有公安处，公安处下设保安队和巡逻队，全力抓好区内治安工作。保税区是治安秩序最稳定、发案最少的区域，公安处被评为群众满意的先进单位。

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